Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 июля 2022 года на вопрос от 22 июня 2022 года № 744794 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по ИПН и социальному налогу по доходам налогового резидента РФ, получаемым от иностранного работодателя, в РК в связи с наличием договора о прикомандировании персонала и с учетом дистанционной работы»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 июля 2022 года на вопрос от 22 июня 2022 года № 744794 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Какие будут налоговые обязательства по ИПН и социальному налогу в следующей ситуации?

Гражданин и налоговый резидент Российской Федерации (РФ) имеет трудовой договор с иностранным работодателем (Великобритания) и получает от него заработную плату.

Иностранный работодатель заключил договор о предоставлении персонала с казахстанским юридическим лицом (ТОО) и вышеуказанный работник (налоговый резидент РФ) работает в пользу казахстанского юридического лица из РФ.

Казахстанское ТОО оплачивает расходы иностранного работодателя по выплате заработной платы работнику и договор о предоставлении персонала соответствует требованиям пункта 7 статьи 220 Налогового Кодекса РК. Дополнительный трудовой договор или договор ГПХ между работником и казахстанским ТОО не заключался.

При этом работник осуществляет свои трудовые функции в пользу ТОО дистанционно из Российской Федерации.

В связи с этим возникают следующие вопросы:

1) Будут ли облагаться ИПН доходы налогового резидента РФ, получаемые от иностранного работодателя, в РК в связи с наличием договора о прикомандировании персонала и с учетом дистанционной работы рассматриваемого физического лица?

2) Если да:

2.1) можно ли освободить такие доходы от ИПН согласно пункту 1 статьи 15 Конвенции об избежании двойного налогообложения между РК и РФ с учетом того, что физическое лицо не будет находится на территории РК?

2.2) Если работник будет приезжать на несколько дней в РК, можно ли освободить доходы за дни работы не на территории РК от ИПН согласно пункту 1 статьи 15 Конвенции об избежании двойного налогообложения между РК и РФ?

3) Каковы последствия по социальному налогу?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше Е-обращение от 22 июня 2022 года № ЖТ-2022-01929504, сообщает следующее.

Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя.