Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Можно ли резерв на переоценку ОС отнести на нераспределенный доход и использовать для распределения дивидендов? (Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, 23 апреля 2021 г.)
ТОО на основе упрощенной декларации, имеет на балансе жилую недвижимость, каждый год перед сдачей отчетности мы делаем оценку недвижимости и согласно этой оценки недвижимости мы в системе 1С начисляем резерв на переоценку: проводка Д-т основное средство 2400 К-т 5520 резерв по основным средствам сумма 1 000 000 тенге. Должно ли ТОО начисленный резерв в сумме 1 000 000 тенге считать доходом ТОО и подавать какую-либо налоговую форму (910 или 100) и оплачивать налоги с этого дохода? Если должны отражать эту сумму в 910 или 100 форме, в какой строке должна стоять эта сумма? Считается ли резерв доходом для ТОО и можно ли этот резерв отнести на нераспределенный доход отчетного года и использовать для распределения дивидендов участникам ТОО?
Согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, в целях обложения КПН в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица. На основании пункта 5 статьи 242 Налогового кодекса, в качестве затрат в целях обложения КПН не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов при применении МСФО и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных). Таким образом, в целях исчисления КПН переоценка (дооценка/обесценение) основных средств, не принимается к налоговому учету. Соответственно сумма переоценки основных средств не отражается в Декларации по КПН (ФНО 100.00) и не облагается КПН. Переоценка здания в налоговом учете влияет только на налоговую базу при исчислении налога на имущество. Сумма переоценки ОС будет отражена только в финансовой отчетности ТОО. МСФО (IAS) 16 «Основные средства» определено, что для отражения учета ОС после первоначального признания в своей Учетной политике предприятие должно выбрать либо модель учета по фактическим затратам, либо модель учета по переоцененной стоимости и применять эту модель ко всему классу ОС. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|