Какие налоговые обязательства возникают при аренде казахстанской компанией спецтехники у нерезидента на территории РК? (К. Рахманов, 17 ноября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ АРЕНДЕ КАЗАХСТАНСКОЙ КОМПАНИЕЙ СПЕЦТЕХНИКИ У НЕРЕЗИДЕНТА НА ТЕРРИТОРИИ РК?

Компания (юридическое лицо) РФ приобретает у Компании (юридического лица) РК спецтехнику (товар). Не вывозя ее за пределы РК, заключает договор с Компанией (юридическим лицом) РК об аренде данной спецтехники. Возможна ли данная схема? Какие налоговые обязательства возникнут у Казахстанской стороны в обеих сделках (Продажа. Аренда)?

Казахстанская компания может продать товар компании РФ на территории РК. Если товар не пересекает границу РК, то экспорта товара нет, поэтому место совершения оборота по реализации товара - территория РК, и данный оборот должен облагаться НДС по ставке 12%, если казахстанская компания является плательщиком НДС. При реализации товара российской компании на территории РК доходов нерезидента из источников в РК нет, поэтому налоговых обязательств по удержанию КПН у источника выплаты не возникает.

При дальнейшей аренде товара российской компанией в адрес юридического лица - резидента РК, у последнего лица возникают обязательства по КПН у источника выплаты по доходам нерезидента из источников в РК. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Место оказания услуг по аренде специальной техники является место его нахождения. Поэтому казахстанская компания является налоговым агентом по отношению к нерезиденту из РФ, который не имеет постоянного учреждения нерезидента на территории РК, и обязано удержать КПН у источника выплаты по ставке 20% согласно статье 194 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются услуги аренды, лизинга и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Поэтому местом реализации услуг по аренде будет являться территория РК, где зарегистрирован арендатор - казахстанская компания. Следовательно, если арендатор является плательщиком НДС, то у него возникают налоговые обязательства по уплате НДС за нерезидента по ставке 12% согласно статье 241 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.