В каких строках формы 300.00 отражается реализация на экспорт произведенной продукции? (Л. Кизина, 20 сентября 2018 г.)

В каких строках формы 300.00 отражается реализация на экспорт произведенной продукции?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 20 сентября 2018 г.)

Организация занимается производством готовой продукции и реализацией ее на экспорт. При заполнении формы 300.00 необходимо ли заполнять строки 300.01.005 приложения 300.01, и как произвести расчет?

Согласно пункту 1 статьи 386 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса, облагается по 0% ставке.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.

При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется 0% ставка НДС (пункт 1 статьи 446 Налогового кодекса).

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденными приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166, в строке 300.00.002 А указывается оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый НДС по нулевой ставке. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.005 А приложения 300.06.

Форма 300.01 предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по 0% ставке.

В строке 300.01.004 указывается итоговый оборот по реализации, облагаемый НДС по 0% ставке, определяемый как сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003.

Сумма строки 300.01.004 переносится в строку 300.00.002.

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» не заполняется плательщиками НДС, у которых выполняются условия предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса.

В данном разделе в строке 300.01.005 указывается сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт.