Может ли организация не выписывать ЭСФ по выданным физлицам подаркам? (Л. Кизина, 28 июня 2019 г.)

Может ли организация не выписывать ЭСФ по выданным физлицам подаркам?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 28 июня 2019 г.)

ТОО, резидент РК, осуществляет деятельность по общеустановленному налоговому режиму, является плательщиком НДС, бухгалтерский учет ведет согласно учетной политике в соответствии с МСФО. Основной деятельностью организации является продажа строительной и горной спецтехники, продажа запасных частей к этой технике, ремонт и сервисное обслуживание этой техники. ТОО с целью дальнейшего взаимного сотрудничества дарит клиентам подарки к праздникам, но при этом клиенты не хотят, чтобы в их адрес выписывали ЭСФ на выданные подарки. Может ли ТОО начислить НДС на выданные подарки клиентам, не выписывая ЭСФ, но при этом отразить начисленный НДС в форме 300? Возникают ли в данном случае у ТОО штрафные санкции?

Оборот по реализации товаров по НДС означает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара (пункт 1 статьи 372 Налогового кодекса).

Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании (пункт 5 статьи 381 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не является оборотом по реализации по НДС безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса (подпункт 1 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса).

На основании подпункта 5 пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой. При этом, если товар включен в Перечень изъятий, то выписка ЭСФ обязательна.

Согласно Правил выписки счетов-фактур в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК- Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370:

в строке 17 «Получатель» указывается наименование получателя товаров, работ:

в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии),

в отношении ИП или лиц, занимающихся частной практикой, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по НДС,