Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2018 года № КЮ-07-1-25787-КЮ-11332 «О некоторых особенностях выписки дополнительного ЭСФ и ЭСФ при перемещении товара в пределах одного юридического лица»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2018 года № КЮ-07-1-25787-КЮ-11332

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, сообщает следующее.

По первому вопросу

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса;

2) несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса;

6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.

В соответствии с частями 1-3 пункта 26 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее - Правила), строка 5 «Дополнительный» подлежит отметке при выписке дополнительного электронного счета-фактуры (далее - ЭСФ). При этом отметка данной строки производится в случае отсутствия отметки в строке 4 «Исправленный».

При выписке дополнительного ЭСФ для редактирования доступны:

строка 9 «Свидетельство плательщика НДС» раздела В «Реквизиты поставщика»;

раздел В1 «Банковские реквизиты поставщика»;