Как осуществляется учет корректировки сальдо отложенного налога? (А. Калденбергер, 2 марта 2021 г.)

Как осуществляется учет корректировки сальдо отложенного налога?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 2 марта 2021 г.)

На конец года есть сальдо отложенных налогов. Каков порядок корректировки сальдо отложенных налогов? Какими проводками сопровождаются? И на какие операции и как начислять отложенный налог?

Все зависит от того, какие именно отложенные налоги: обязательства или активы.

Для учета отложенных налогов Типовым планом счетов бухгалтерского учета, предусмотрены следующие счета:

2810 «Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу»,

4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу».

Для расчета отложенных налогов на каждую отчетную дату необходимо придерживаться следующих этапов:

1) определить балансовые статьи активов и обязательств, по которым возникают временные разницы;

2) оценить налоговые базы активов и обязательств, по которым возникают временные разницы, в соответствии с требованиями налогового законодательства;

3) определить временные разницы по каждой статье, путем вычитания налоговой базы активов и обязательств из их балансовой стоимости;

4) выполнить классификацию временных разниц (налогооблагаемые и вычитаемые);

5) рассчитать отложенные налоги в отношении временных разниц:

Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемая временная разница × ставка подоходного налога;

Отложенный налоговый актив = Вычитаемая временная разница × ставка подоходного налога.

Далее необходимо определить чистое отложенное налоговое обязательство/актив, сложив все отложенные налоговые обязательства и активы, то есть зачесть отложенные налоги. Если взаимозачет не уместен, их следует показать в отдельности.