Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при открытии Представительства в России? (Т. Иванова, 3 мая 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при открытии Представительства в России?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 3 мая 2017 г.)

Какие обязательства возникают перед налоговой по налогам и отчетности при открытии представительства в России? Какая отчетность должна сдаваться представительством в России, а какая головным в Казахстане? Должно ли представительство иметь самостоятельный баланс? По какой ставке облагается доход, полученный представительством в России?

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 43 Гражданского кодекса представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Согласно действующему законодательству РФ представительства или филиалы иностранных юридических лиц не подлежат государственной регистрации, они должны быть аккредитованы в Российской Федерации. Создание, открытие на территории Российской Федерации филиала, представительства иностранного юридического лица регламентируется Федеральным законом от 09.07.1999 № 160-ФЗ (в редакции от 05.05.2014) «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (Статья 21).

Согласно приказу ФНС России от 26.12.2014 г. № ММВ-7-14/680@ иностранное юридическое лицо в течение двенадцати месяцев после принятия решения о создании, об открытии на территории Российской Федерации филиала, представительства представляет в уполномоченный налоговый орган заявление об аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица по форме № 15АФП (далее - заявление об аккредитации), утвержденной приказом ФНС России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/681@, и документы для аккредитации иностранного филиала, представительства.

Налогообложение иностранного представительства, филиала в России.

В налоговом законодательстве РФ (статья 11 Налогового кодекса РФ от 29 ноября 1998 года № 206-ФЗ с изменениями по состоянию на 28.12.2016 г.) организации - это, наряду с прочими, иностранные юридические лица, а также их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Поэтому в целях налогообложения представительства и филиалы приравнены к организациям, за изъятиями, предусмотренными прямо в законе.

Таким образом, представительство или филиал иностранной организации, при наличии объектов налогообложения, могут быть плательщиком следующих налогов:

Федеральных налогов:

Налога на добавленную стоимость