Приводит ли осуществление консультационных услуг компании РК более 12 месяцев к созданию постоянного учреждения нерезидента из США? (К. Рахманов, 19 января 2017 г.)

Приводит ли осуществление консультационных услуг компании РК более 12 месяцев к созданию постоянного учреждения нерезидента из США?
(К. Рахманов, аудитор РК, СIPA, 19 января 2017 г.)

ТОО резидент РК заключило договор с юр. лицом резидентом США в 2014 году на предоставление консультационных услуг, (также разные услуги по разным договорам) на территории РК. Нерезидент США производит и продает кондитерские продукции. После оказания услуг юр. лицо нерезидент выставил счет-фактуру на всю стоимость договора. Для освобождения ТОО от оплаты КПН за нерезидента, юр лицо резидент США предоставил сертификат резидентства. Резидент США (юр. лицо) создан и существует в рамках законодательства Штата Делавер (США), который находится в Штате Иллинойс, г. Чикаго (США). Можно ли освободить полностью от налогообложения согласно сертификату резидентства?

Согласно подпунктам 3 - 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса:

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 50 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 595 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением» штат Делавэр США включен в перечень территорий государств со льготным налогообложением. Ваш контрагент зарегистрирован в штате Иллинойс США, поэтому не включен в перечень государств со льготным налогообложением.

Консультационные услуги со стороны нерезидента являются доходом нерезидента из источников в РК, и облагаются КПН у источника выплаты по ставке 20% согласно статье 194 Налогового кодекса.

Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (г. Алматы, 24 октября 1993 года) позволяет применять полное или частичное освобождение от КПН. В соответствии с пунктом 1 статьи 6 данной Конвенции: