НДС: изменения и новшества в новом Налоговом кодексе РК (19.12.2025)

19.12.2025

НДС: изменения и новшества в новом Налоговом кодексе РК

Министерство финансов РК информирует о ключевых изменениях в сфере налога на добавленную стоимость (НДС), которые вступают в силу с 1 января 2026 года в рамках нового Налогового кодекса. Обновления направлены на повышение прозрачности налогового администрирования, поддержку добросовестного бизнеса и упрощение правил применения НДС.

Новый Налоговый кодекс уточняет категории оборотов, которые не подлежат обложению НДС. К ним относятся:

- реализация товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС;

- обороты, место реализации которых находится за пределами Республики Казахстан;

- реализация отдельных категорий товаров, входящих в перечень статьи 474 Налогового кодекса;

- деятельность в сфере игорного бизнеса;

- операции, по которым применяется специальный налоговый режим;

- обороты, связанные с лотерейной деятельностью.

Реализация строительной компанией жилого здания или квартиры

Реализация жилого здания (квартиры), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года.

Передача в аренду жилого здания или квартиры

Передача в аренду жилого здания или квартиры по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, заключенному до 1 января 2026 года.

При реализации жилого здания (квартиры), приобретенного без НДС, размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью жилого здания (квартиры), отраженной в бухгалтерском учете на дату реализации без учета переоценки и обесценения.

Изменения обеспечивают плавный переход строительной отрасли к новым требованиям.

Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличивается размер дополнительной суммы НДС, относимой в зачет — с 70% до 80%.

С 1 января 2026 года НДС будет относиться в зачет по обновленным правилам:

- по товарам, работам и услугам - по дате их фактического получения;

- по импорту из третьих стран - по дате выпуска товаров;

- по импорту из стран ЕАЭС - по дате уплаты НДС;

- по работам и услугам нерезидентов - по дате выписки электронного счета-фактуры.

Эти нормы вводят единый и понятный порядок определения момента зачета.

С 2026 года вводятся следующие налоговые ставки:

16% - базовая ставка НДС.

Пониженные ставки:

- 5% с 2026 года и 10% с 2027 года - для лекарственных средств, медицинских изделий и услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения.

- 10% - для реализации отечественных периодических печатных изданий.

- 0% ставка применяется к:

·       экспорту товаров;

·       международным перевозкам;

·       поставкам горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний;

·       товарам, реализуемым на территорию специальных экономических зон;

·       реализации аффинированного золота.

Форма 300.00 будет подаваться:

не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца после него.

Отнесение в зачет суммы отложенного НДС по счетам-фактурам

Для отнесения суммы НДС в зачет применяется положение Налогового кодекса, действующего на дату приобретения товаров, работ, услуг.

Если товар, работа, услуга приобретены в декабре 2025 года, то период зачета определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса, действующего до 1 января 2026 года.

Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

- дата получения товаров, работ, услуг;

- дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Таким образом, НДС по приобретенным товарам, работам, услугам в 4 квартале 2025 года, дата получения которых приходится на 4 квартал 2025 года, и счет-фактура поставщиком товаров, работ, услуг выписан в 1 квартале 2026 года, относится в зачет в 1 квартале 2026 года по наиболее поздней дате.

Отменено добровольное снятие с учета по НДС

Согласно новому Налоговому кодексу предусмотрены следующие основания для снятия с регистрационного учета плательщика НДС.

- переход с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим;

- прекращение деятельности или ликвидация плательщика НДС.

Добровольное снятие с регистрационного учета плательщика НДС при совершении оборота, не превысившего порог для постановки на НДС, не предусмотрено, поскольку такая норма создавала налогоплательщикам возможность для уклонения от исполнения налоговых обязательств.

Следовательно, сумма оборота не может быть основанием для снятия с регистрационного учета по НДС.

Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)