Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по договору комиссии с нерезидентом? (Г. Шахворостова, 16 апреля 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по договору комиссии с нерезидентом?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 16 апреля 2019 г.)

ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) заключил с нерезидентом (Китай) договор комиссии за оказание услуг. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО? А также при выписке счет фактуры надо будет отметить категорию поставщика - комиссионер?

Порядок определения оборотов по реализации, осуществляемых на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, установлен статьей 375 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации комиссионера:

1) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

2) передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

3) выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

При этом пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса установлено, что положения пункта 1 статьи 375 Налогового кодекса не применяются в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера.

В рассматриваемой ситуации не указано, какую услугу должен оказать комиссионер по условиям договора комиссии с нерезидентом, поэтому подчеркнем, что если комиссионер в лице казахстанской компании по договору комиссии должен реализовать товар комитента-нерезидента, то для комиссионера такая реализация будет являться оборотом по реализации, при этом возникают обязательства по уплате НДС и таможенных пошлин при импорте товара.

Далее, согласно пункту 9 статьи 381 Налогового кодекса при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм: