При выполнении каких условий, сумма требования признается сомнительной и относится на вычеты? (Г. Умрихина, CAP, 12 октября 2022 г.)

При выполнении каких условий сумма требования признается сомнительной и относится на вычеты?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 12 октября 2022 г.)

Компания-резидент РК произвела оплату в полном объеме поставщику-нерезиденту страны ЕАЭС, но товар не получила. Можно ли образовавшуюся задолженность признать сомнительным требованием и отнести на вычеты по КПН? Обязательно ли в данной ситуации судебное решение о взыскании суммы задолженности?

Если дебиторская задолженность образовалась по ранее выполненным работам, оказанным услугам или реализованным товарам, но не оплаченным клиентами/покупателями, тогда возможен вычет по сомнительным требованиям в порядке, предусмотренном статьей 248 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса и если иное не установлено пунктом 7 данной статьи, сомнительными требованиями признаются требования:

1) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи;

2) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При этом сомнительные требования подлежат вычету у лица, осуществившего:

1) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и не уступившего право такого требования;

2) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и уступившего право такого требования;

3) приобретение права требования по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам у лица, указанного в подпункте 2) настоящего пункта.