Как применить вычеты на обучение в 2025 году? (Р. Кемебаева, 22 января 2025 г.)

Как применить вычеты на обучение в 2025 году?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 22 января 2025 г.)

В ТОО работает студент с окладом 300 000 тенге.

05.01.2025 года работник предоставил документ об оплате за очное обучение за период с 01.01.2025 года по 30.04.2025 года в сумме 100 000 тенге.

От студента есть заявление на вычет 14 МРП и на вычет на обучение.

Как рассчитать сумму заработной платы к выплате работнику-студенту с учетом применения всех вычетов при расчете ИПН?

Какими налогами будет облагаться данная заработная плата?

Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса физлицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;

2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) данного пункта - самостоятельно.

Таким образом, у работодателя применяются налоговые вычеты в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, вычеты для многодетных семей.

Прочий налоговый вычет, включающий в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на обучение;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

Применяется работником самостоятельно (в порядке, определенном статьей 360 Налогового кодекса) и отражает в ФНО 270.00.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физлицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса работодатель определяет сумму облагаемого дохода ИПН работника в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового кодекса,

минус

сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового кодекса,

минус

предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 356 Налогового кодекса.