Автоматический обмен информацией (А. Багибаев, заместитель руководителя Управления налогообложения нерезидентов КГД МФ РК)

Автоматический обмен информацией

А. Багибаев,

заместитель руководителя Управления

налогообложения нерезидентов КГД МФ РК

По мере того как мир стремительно глобализуется и трансграничная предпринимательская деятельность превращается в норму, налоговым органам необходимо работать в тесном контакте, чтобы обеспечить полноту и правильную юрисдикцию уплаты налогов налогоплательщиками. Ключевым аспектом в готовности налоговых органов к таким вызовам XXI века является обеспечение необходимых правовых, административных и IT-инструментов. В этом контексте усиленное взаимодействие между налоговыми органами через автоматический обмен информацией является одним из основных направлений в приведении национальных налоговых служб в соответствие с вызовами глобальной мировой экономики.

Для указанных целей Организацией экономического сотрудничества и развития ведется постоянная работа в этом направлении. Так, к примеру, одной из основных инициатив на сегодняшний день является вовлечение наибольшего количества стран в автоматический обмен информацией. Правовым основанием для этого служит Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. Статьей 6 Конвенции предусмотрено право стран-участниц обмениваться информацией автоматически.

Для реализации указанной нормы Организацией разработано и открыто для присоединения Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, которое предусматривает ежегодный единый стандарт обмена информацией.

Необходимо отметить, что Конвенция ратифицирована Республикой Казахстан Законом от 26 декабря 2014 года № 267-V. В настоящее время Министерством финансов ведется работа по присоединению к Многостороннему соглашению компетентных органов.

Многостороннее соглашение определяет, какая информация подлежит обмену и ее сроки. Оно является многосторонним соглашением с дальнейшим двусторонним обменом.

Примечательно то, что более 30 из 98 юрисдикции, присоединившихся к Конвенции, являются юрисдикциями с льготным налогообложением, или так называемыми офшорными юрисдикциями. К тому же предполагается, что в силу растущего давления со стороны мирового сообщества указанное число будет только увеличиваться.

Следует обратить внимание, что указанная инициатива ОЭСР основана на законе США о контроле иностранных счетов, известная как FATCA. Между тем соглашение между Республикой Казахстан и США об обмене информацией в рамках FАТСА находится на завершающей стадии подписания. Следовательно, так как единый стандарт обмена информацией ОЭСР основан на FАТСА, требования к формату и содержанию в обоих случаях являются аналогичными, за исключением незначительных различий.

Отдельно стоит упомянуть реализуемые инициативы в рамках Евразийского экономического союза.

В рамках ЕАЭС на завершающей стадии согласования находится Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Союза для осуществления налогового администрирования.

В рамках Протокола налоговые органы государств-членов будут обмениваться информацией автоматически в электронном виде. Обмен информацией будет осуществляться раз в год. Содержание будет включать как информацию о полученных резидентами доходах из источников в государстве-члене, так и информацию о недвижимости, находящейся на его территории.

Отдельным видом автоматического обмена является обмен в рамках трансфертного ценообразования.

Действие 13-й инициативы BEPS (размытие налогооблагаемой базы и увод прибыли) касается документации трансфертного ценообразования и межстранового отчета. Оно предусматривает стандарт для транснациональных предприятий для ежегодного представления стандартного отчета в каждую налоговую юрисдикцию, в которой они осуществляют деятельность. Указанный вид обмена также основывается на Конвенции, двусторонних налоговых соглашениях и соглашениях об обмене налоговой информацией.

Как видим, международное сообщество твердо и верно идет к тому, чтобы обмен информацией стал действенным механизмом в борьбе против сокрытия доходов и избежания налогообложения.

Полная реализация вышеуказанных инициатив даст основания для более действенных мер по выявлению сокрытия доходов, и Республика Казахстан не остается в стороне от указанной сети обмена.