Какими документами оформляется пересчет оплаты и расчетов за реализованный товар в связи с влиянием изменений курсов иностранных валют? (Д. Пак, 3 декабря 2015 г.)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ОФОРМЛЯЕТСЯ ПЕРЕСЧЕТ ОПЛАТЫ И РАСЧЕТОВ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЙ ТОВАР В СВЯЗИ С ВЛИЯНИЕМ ИЗМЕНЕНИЙ КУРСОВ ИНОСТРАННЫХ ВАЛЮТ?

ТОО, МСБ МСФО, НДС. Как в 1С можно провести операцию:

На покупателя были выставлены накладная и с-ф на получение товара. Документы прошли во 2-ом квартале 2015 года. Был заключен договор консигнации. Покупатель частями оплачивает за товар, но происходит девальвация. По оставшемуся товару у покупателя идет пересчет по текущему курсу на момент оплаты. Как правильно выставить документы и как это провести в 1С?

В данном случае имеет место индексация расчетов при реализации товара в связи с влиянием изменений курсов иностранных валют, что приводит к увеличению цены сделки (стоимости товаров).

В этом случае, индексация (пересчет) платежа по реализованным товарам произведена после даты совершения оборота по реализации и выписки счета фактуры, в связи с чем, производится корректировка размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 2 указанной статьи - изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги.

Корректировка размера облагаемого оборота отражается на основании выписанного дополнительного счета-фактуры.

Выписка дополнительных счетов-фактур производится в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса, которая содержит следующие положения:

1. Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса;

2) одновременного соответствия следующим условиям:

ü счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 настоящего Кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры;

ü ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая на дату выписки счета-фактуры, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому счету-фактуре.

2. Дополнительный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным статьей 263 настоящего Кодекса к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

ü пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

ü порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

ü порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

ü в случае, установленном подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, - корректировку размера облагаемого оборота и разницу между суммой налога на добавленную стоимость, указанную в ранее выписанном счете-фактуре, и суммой налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры;

ü в случае, установленном подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, - ставку налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры и сумму налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры.

3. Дополнительный счет-фактура выписывается:

1) в случае, установленном подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, не ранее даты наступления случаев, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса, и не позднее:

ü семи календарных дней после даты наступления случаев, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса, в случае выписки на бумажном носителе;

ü пятнадцати календарных дней после даты наступления случаев, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса, в случае выписки в электронном виде;

2) в случае, установленном подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение месяца после введения в действие закона, предусматривающего изменение ставки налога.

4. По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

ü заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 статьи 263 настоящего Кодекса;

или

ü направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

или

ü наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

ü для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

ü для индивидуальных предпринимателей - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование.

На основании изложенного, пересчет платежа (расчета) за реализованные товары для целей налогообложения рассматривается как изменение изменения цены, компенсации за реализованные товары, который является основанием для корректировки размера облагаемого оборота, в связи с чем, плательщик НДС обязан выписать дополнительный счет-фактуру, который в обязательном порядке подлежит подтверждению о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг.

Дополнительный счет-фактура выписывается на основании дополнительного соглашения к договору, предусматривающего изменение условий сделки - изменения цены, компенсации за реализованные товары, если изначально такие условия не были предусмотрены основным договором.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.