|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
МОЖНО ЛИ ПРИНЯТЬ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА В ЗАЧЕТ, И КАКИЕ ПРИ ЭТОМ СОСТАВЛЯЮТСЯ ПРОВОДКИ?
ТОО заключило договор на оказание консалтинговых услуг с нерезидентом. Нерезидент не является плательщиком НДС в РК и не осуществляет деятельность в РК через филиал, представительство. Местом реализации консалтинговых услуг признавалась РК. Акт выполненных работ на оказание услуг от 25.11.2013 года, где облагаемый оборот составил 77 548 тенге, а сумму НДС в зачет составила 9 306 тенге. 27 января 2014 года оплатили НДС в сумме 9 306 тенге. Проводки сделали следующие: ДТ 7211 КТ 3310 - подписали АВР на сумму 77 548 тенге ДТ 1420 КТ 3310 - выделен НДСДТ 3130 КТ 1030 - оплата НДС за нерезидента. Может ли ТОО взять в зачет сумму НДС за нерезидента? И как правильно сделать корреспонденцию счетов?
Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса, а также подпункту 4 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия, в том числе и в случаях, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, которая указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса. Таким образом, на основании вышеизложенного, НДС за нерезидента подлежит зачету, в случае если полученные услуги от нерезидента используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, и при исполнении налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость. Сумма НДС подлежит зачету в том периоде, в котором произошла его уплата. Варианты проводок в данной ситуации могут быть различные. Рекомендуемые проводки:
Либо можно ограничиться следующими проводками:
Либо есть еще один вариант с использованием счета 1630. Данный счет является вспомогательным или транзитным в данном случае:
На взгляд автора, первый вариант проводок самый уместный.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |