В каком периоде отражается в ФНО 300.00 НДС методом зачета по ГТД по импорту, оформленной в мае, если признание актива происходит в сентябре? (Г. Умрихина, 11 ноября 2024 г.)

В каком периоде отражается в ФНО 300.00 НДС методом зачета по ГТД по импорту, оформленной в мае, если признание актива происходит в сентябре?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 ноября 2024 г.)

В мае 2024 года ТОО импортирует оборудование (НДС методом зачета).

Оформлено ГТД, но право собственности, согласно договору, переходит после подписания акта запуска оборудования, который подписан в сентябре.

В каком периоде в ФНО 300.00 должно отражать ТОО ГТД, если в бухгалтерском учете признание актива происходит по акту позже, соответственно не сформирована цена?

В каком порядке оформлять приход?

Приход импортного товара/оборудования (Инкотермс)

Переход права собственности к покупателю на приобретенный товар в основном регламентируется выбранными в договоре условиями поставки в соответствии с Инкотермс.

Приход импортного товара/оборудования (МСФО)

МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» определено, что при первоначальном признании операции, предполагающей расчет в иностранной валюте, применяется текущий рыночный курс обмена валют на дату совершаемой операции для учета сделок в тенге.

Курсовая разница - разница, возникающая при пересчете определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов.

Монетарные статьи - единицы имеющейся в наличии валюты, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц

Неотъемлемой характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязанность предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц.

Существенной характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязательства предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц. Примерами немонетарных статей являются: суммы авансовых платежей за товары и услуги (например, предоплата по аренде), гудвил, нематериальные активы, запасы, основные средства и расчетные обязательства, расчет по которым должен быть произведен путем предоставления немонетарного актива.

Согласно пункту 23 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» на конец каждого отчетного периода:

(a) монетарные статьи в иностранной валюте пересчитываются по курсу на отчетную дату;

(b) немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, пересчитываются по обменному курсу на дату операции; и

(c) немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной валюте, пересчитываются по обменному курсу на дату оценки справедливой стоимости.