Должен ли ИП, применяющий СНР с использованием специального мобильного приложения, уплачивать СО и ВОСМС, если он является еще и сотрудником ТОО? (Г. Умрихина, 17 сентября 2024 г.)

Должен ли ИП, применяющий СНР с использованием специального мобильного приложения, уплачивать СО и ВОСМС, если он является еще и сотрудником ТОО?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 сентября 2024 г.)

ИП (СНР с использованием специального мобильного приложения) сдает квартиры. Наемных работников у ИП не имеется.

Налоговые обязательства возникают следующие: ИПН 1% от общей суммы, ОПВ, социальные отчисления, ВОСМС.

Требуется ли оплата социальных отчислений и ВОСМС с ИП, если его открыл сотрудник компании, в которой у него уже имеются пределы по данным отчислениям?

Для применения СНР с использованием специального мобильного приложения требуется соблюдение следующих условий (пункт 2 статьи 686-2 Налогового кодекса):

- применять могут только индивидуальные предприниматели (ИП);

- у ИП не должно быть наемных работников;

- ИП ведут предпринимательскую деятельность лично;

- ИП не должен являться плательщиком НДС;

- доход за налоговый период не должен превышать 3 528 МРП, в 2024 году это составило 13 025 376 тенге за год (3 528 × 3 692 (подпункт 2) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса);

- ИП должен выполнять только те виды деятельности, которые определены для данного СНР подпунктом 3) пункта 1 статьи 686-2 Налогового кодекса.

Индивидуальные предприниматели также должны соответствовать условиям, предъявляемым к субъектам малого бизнеса:

не работать по агентским договорам (пункт 3 статьи 683 Налогового кодекса);

не иметь обособленных подразделений или объектов обложения в других населенных пунктах (пункт 4 статьи 683 Налогового кодекса).

ИП, выбравший СНР с использованием специального мобильного приложения, уплачивает ИПН с доходов в размере 1% (пункт 1 статьи 686-3 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 684 Налогового кодекса налоговым периодом для применения СНР с использованием специального мобильного приложения является календарный год. Периодом, за который в специальном мобильном приложении производятся исчисление и уплата ИПН и социальных платежей, является календарный месяц.

Доходы учитываются приложением на основе выставленных чеков. Таким образом, предприниматель выполняет условие по выдаче чека при денежных расчетах, и одновременно ведет учет доходов. Согласно пункту 2 статьи 686-1 Налогового кодекса чек, сформированный приложением, подтверждает факт осуществления расчетов между ИП, применяющим СНР с использованием специального мобильного приложения, и покупателем.

Однако, обязанность уплачивать социальные платежи сохраняется. ИП обязан перечислять за себя (в свою пользу):

ОПВ;

ОПВР (с 1 января 2024 года для ИП, родившихся после 1 января 1975 года);

СО;

ВОСМС.

Расчет платежей также можно произвести в приложении, это будет сделано автоматически.