Какие возникают налоговые обязательства при заключении договора ГПХ с физлицами-нерезидентами? (Т. Иванова, 27 апреля 2023 г.)

Какие возникают налоговые обязательства при заключении договора ГПХ с физлицами-нерезидентами?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 27 апреля 2023 г.)

В каком размере (10% или 20%) удерживается ИПН с доходов граждан Турции, работающих дистанционно, и на территории Республики Казахстан на основе договоров ГПХ?

Договор ГПХ при оказании услуг на территории РК

Для постоянной работы с физическими лицами - гражданами Турции необходимо заключить трудовой договор.

Договор ГПХ оформляется только на оказание отдельных видов услуг на определенный период времени (глава 33 Гражданского кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

Пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты в бюджет возлагается на юридическое лицо, выплачивающие доход нерезиденту и признанное налоговым агентом (пункт 8 статьи 655 Налогового кодекса).

Таким образом, при выплате дохода физическому лицу-нерезиденту за услуги оказанные на территории Республики Казахстан у организации возникает обязательство по исчислению и уплате ИПН с дохода нерезидента по ставке 20 % (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи (пункт 4 статьи 655 Налогового кодекса).

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию (пункт 5 статьи 655 Налогового кодекса). Представляется форма 200.00.

Вывод

При выплате дохода физическому лицу-нерезиденту из Турции от оказания услуг на территории Республики Казахстан по договору ГПХ, у организации возникает обязательство по исчислению и уплате ИПН с дохода нерезидента по ставке 20 % без осуществления вычетов.