Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 ноября 2021 года на вопрос от 29 октября 2021 года № 712086 (dialog.egov.kz) «Об отражении в Декларации по КПН ф. 100.00 излишков, выявленных при инвентаризации»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 ноября 2021 года на вопрос от 29 октября 2021 года № 712086 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Просим дать ответ на следующий вопрос: При инвентаризации в ТОО выявлены излишки ТМЦ, которые отразили в Декларации по КПН в составе «Прочие доходы» и приобретение этих ТМЗ - по строке 100.00.019 III A., как полученные безвозмездно.

Правильно ли мы отразили приобретение? или их вообще как приобретенные не отражать в Декларации?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Пунктом 5 статьи 192 Налогового кодекса предусмотрено, что учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 24) данного пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Положения данного пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.