По какому курсу закрыть авансовый отчет, если в подотчет были выданы тенге, а доставка груза оплачена в рублях? (Г. Умрихина, 22 августа 2022 г.)

По какому курсу закрыть авансовый отчет, если в подотчет были выданы тенге, а доставка груза оплачена в рублях?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 22 августа 2022 г.)

Выдали сотруднику подотчётные деньги наличкой. Он оплачивает за доставку груза Российской компании в рублях и предоставляет чек в рублях. Как закрыть авансовый отчет сотруднику? Какой курс брать?

По какому курсу рассчитывается КПН у источника выплаты, если АВР от 20.06.2022г, а оплата произведена 30.07.2022г.?

Для отражения операций в иностранной валюте следует руководствоваться МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют».

В соответствии с положениями данного стандарта установлено, что операции, выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в функциональную (национальную) валюту по рыночному курсу на дату совершения операции (платежа).

Таким образом, при оформлении авансовых отчетов для отражения операций в иностранной валюте следует применять рыночный курс обмена валют, размещенный на официальном Интернет-ресурсе Национального Банка РК на дату совершения операции (платежа), но не на даты утверждения авансового отчета и даты, указанные в чеке при покупке иностранной валюты.

При этом дата совершения операции (платежа) определяется датой, указанной в документах иностранных поставщиков. В данной ситуации в чеке и АВР Российской компании, которая доставила груз.

КПН у источника выплаты

В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке и, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, облагаются по ставке 5%.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса, по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса, КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица – нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты.

Согласно статье 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04), в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;