Как и когда выписываются дополнительный и исправленный ЭСФ? (Л. Кизина, 14 марта 2018 г.)

Как и когда выписываются дополнительный и исправленный ЭСФ?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 14 марта 2018 г.)

В каких случаях выписывается дополнительный или исправленный счет-фактура? Какой счет-фактуру - дополнительный или исправленный выписывать при возврате товара от покупателя?

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 419 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Исправленный счет-фактура должен:

соответствовать требованиям, установленным настоящей главой 47 Налогового кодекса к выписке счетов-фактур;

содержать информацию:

пометку о том, что счет-фактура является исправленным;

порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки первичного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.

Положения данной статьи не применяются в случаях, предусмотренных статьей 420 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса;

несоблюдения требований статье 197 настоящего Кодекса.

Дополнительный счет-фактура должен:

соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;

содержать информацию:

пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;

сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;

дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота - при выписке в электронной форме;

отметку «несоблюдение статье 197 Налогового кодекса» в случае, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.

Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после указанной даты совершения оборота.

При изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

Корректировка производится в случаях: