Об отсрочке налоговых обязательств и налоговых льготах в 2020 году

Источник: ИС «Параграф»

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

24.07.2020

В 2020 году в связи с введением ограничительных мер по борьбе с коронавирусной инфекцией Правительством Республики Казахстан в целях выполнения Указа Президента Республики Казахстан «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» был изменен порядок определения налогового периода и исполнения налоговых обязательств для отдельных предпринимателей. В частности, были представлены следующие налоговые льготы:

Отсрочка уплаты налогов и платежей:

1) до 1 июня 2020 года предоставлена отсрочка уплаты по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам, для налогоплательщиков, отнесенных к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК (согласно ПП РК от 27 марта 2020 года № 141);

2) не позднее 10 июня 2020 года предоставлена отсрочка уплаты налогов, осуществляемой всеми налогоплательщиками не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи форм налоговой отчетности по обязательствам 2019 года (согласно положениям Налогового кодекса);

3) до 1 января 2021 года предоставлена отсрочка по уплате исчисленного НДС за нерезидента для налогоплательщиков-резидентов Республики Казахстан, занимающихся деятельностью воздушного пассажирского транспорта, по техническому обслуживанию и юридическому сопровождению сделок лизинга воздушных судов (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);

Освобождение от уплаты налогов:

1) на период с 27 марта до 31 декабря 2020 года освобождены от уплаты акцизов производители подакцизных товаров на территории Республики Казахстан по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, реализуемым на экспорт (согласно ПП РК от 27 марта 2020 года № 141);

2) на период с 1 апреля до 1 октября 2020 года освобождены от налогообложения ИПН, социального налога и социальных платежей доходы работника налогоплательщика, не являющегося субъектом квазигосударственного сектора и занимающегося деятельностью по созданию и трансляции телевизионных программ и (или) радиовещанием, и (или) изданием газет, журналов и (или) периодических публикаций (согласно ЗРК от 2 июля 2020 года № 354-VI);

3) на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года освобожден от НДС импорт запасных частей к самолетам (двигатели, силовые установки, теплообменники, радиовысотомеры, радары, датчики, кожухи) (согласно ЗРК от 2 июля 2020 года № 354-VI);

4) на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года освобождены от НДС за нерезидента по роялти, техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения, услугам по предоставлению и обработке информации, предоставлению доступа к интернет-ресурсу налогоплательщики, занимающиеся деятельностью воздушного пассажирского транспорта (согласно ЗРК от 2 июля 2020 года № 354-VI).

Снижение ставки НДС по отдельным оборотам:

- на период с 27 марта до 1 октября 2020 года ставка НДС установлена в размере 8% при совершении оборотов по реализации и импорте товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденный ПП РК от 1 марта 2010 года № 145 (согласно ПП РК от 27 марта 2020 года № 141).

Установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам:

1) налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям - на период с 20 марта по 31 декабря 2020 года (согласно ПП РК от 20 марта 2020 года № 126);

2) налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг - на 2020 год (согласно ПП РК от 27 марта 2020 года № 141);

3) налога на имущество по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов - на период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);

4) налога на имущество для лиц, занимающихся частной практикой - на период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);

5) земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения производителей сельскохозяйственной продукции - на период с 20 марта по 31 декабря 2020 года (согласно ПП РК от 20 марта 2020 года № 126);

6) земельного налога и платы за пользование земельными участками по земельным участкам, занятым взлетно-посадочными полосами на аэродромах и терминалами аэропортов - на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года (согласно ЗРК от 2 июля 2020 года № 354-VI);

7) индивидуального подоходного налога индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложения - на период с 20 марта по 31 декабря 2020 года (согласно ПП РК от 20 марта 2020 года № 126);

8) индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, - для лиц, занимающихся частной практикой, субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, и их работников при осуществлении деятельности по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к ПП от 20 апреля 2020 года № 224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);

9) индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, - для субъектов крупного предпринимательства и их работников при осуществлении деятельности по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к ПП от 20 апреля 2020 года № 224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224).

Перенос сроков представления налоговой отчетности:

1) с 31 марта 2020 года на 31 мая 2020 года - срок представления форм налоговой отчетности по обязательствам 2019 года для всех налогоплательщиков (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);.

2) на 3 квартал 2020 года (истекает 15 августа 2020 года) - сроки сдачи налоговой отчетности юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям, а также производителями сельскохозяйственной продукции (согласно ПП РК от 20 марта 2020 года № 126).

Можно ли получить дополнительную отсрочку по уплате налогов

В связи с завершением периодов, на которые была предоставлена основная отсрочка по уплате налогов и платежей, напоминаем, что главой 6 Налогового кодекса предусмотрен порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат.

Изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, признается перенос установленного Налоговым кодексом срока их уплаты на более поздний срок либо продление сроков погашения налоговой задолженности.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат осуществляется в форме отсрочки, рассрочки по уплате налогов и (или) плат, исчисленных налогоплательщиком согласно представленной налоговой отчетности, а также начисленных налоговым органом по результатам налоговых проверок, по данным уполномоченных государственных органов.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат производится под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под банковскую гарантию.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) плат установлены статьей 51 Налогового кодекса.

Так, отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов и (или) плат предоставляется на срок, не превышающий шести месяцев.

Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов и (или) плат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог и (или) плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

Обращаем внимание, что с 27 июля 2020 года вводятся в действие Правила оказания государственной услуги «Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат», в соответствии с которыми можно оформить отсрочку и рассрочку налогов и (или) плат.

Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат или об отказе в его изменении принимается органами госдоходов в течение двадцати рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги, включающий характеристики процесса, форму, содержание и результат оказания, а также иные сведения с учетом особенностей предоставления государственной услуги изложены в форме стандарта государственной услуги.

Г. Шахворостова