Вправе ли лизингополучатель применить инвестиционные налоговые преференции к приобретенной в лизинг спецтехнике? (Г. Умрихина, 16 апреля 2024 г.)

Вправе ли лизингополучатель применить инвестиционные налоговые преференции к приобретенной в лизинг спецтехнике?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 апреля 2024 г.)

Предприятие приобрело в лизинг спецтехнику, на которую установило амортизацию на 5 лет, но в Налоговом кодексе есть статья про двойную норму амортизации для недропользователей.

Имеет ли право предприятие взять на вычет двойную норму амортизации по налоговому учету за спецтехнику, приобретенную в лизинге?

Действительно, согласно пункту 7 статьи 271 Налогового кодекса по впервые введенным в эксплуатацию на территории РК фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет.

Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса группы.

В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей группы.

Положения данного пункта распространяются только на фиксированные активы, которые соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

2) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью.

В целях данного пункта контрактом на недропользование не признается контракт на добычу подземных вод при условии, что недропользователь, осуществляющий добычу подземных вод, является недропользователем исключительно из-за обладания такого права на добычу подземных вод и использует добытую подземную воду для производства безалкогольных напитков, а также контракт на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше).

Согласно статье 274 Налогового кодекса инвестиционные налоговые преференции (далее преференции) применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей, статьей 275 и статьей 276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

Право на применение преференций имеют юридические лица РК, за исключением указанных в пункте 6 статьи 274 Налогового кодекса.

К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям: