Каков порядок отнесения в зачет НДС при применении раздельного метода? (А. Гридин, 27 апреля 2017 г.)

Каков порядок отнесения в зачет НДС при применении раздельного метода?
(А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Партнер», 27 апреля 2017 г.)

Компания с 01.01.2017 г. применяет раздельный метод отнесения в зачет НДС, по итогам 1 кв. 2017 г. доля облагаемого оборота в общем обороте составила 77,61%, т. к. все расходы компании (аренда склада, телефон и т. д.) используются одновременно для целей облагаемого и необлагаемого оборота, итоговая сумма НДС по приобретенным расходам составила 1 000 000 тг. Правильно ли будет взять в зачет по НДС 776 100 тг.? Как правильно заполнить приложение 300.08 - на всю сумму 1 000 000 или 776 100? Как отразить это в самой декларации 300.00?

Согласно пункту 2 статьи 260 Налогового кодекса при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового кодекса при определении налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Пунктом 6 статьи 262 Налогового кодекса определено, что плательщики налога на добавленную стоимость, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.

Согласно пункту 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00) (далее - Правила) в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»:

в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан;