Как учитывать инвестиции в ассоциированную организацию? (А. Калденбергер, 12 марта 2024 г.)

Как учитывать инвестиции в ассоциированную организацию?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 12 марта 2024 г.)

Компания приобрела 8 июня 2023 года долю в ТОО в размере 30% за 100 000 000 тенге.

Согласно учетной политике учет инвестиций в ассоциированные предприятия ведется на счете 2220 по первоначальной стоимости, затем - по справедливой стоимости.

Как рассчитать стоимость инвестиции на 31 декабря 2023 года?

Если инвестиция осуществляется в ассоциированное предприятие, то ее учет ведется методом долевого участия на основании положений МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия» (далее - МСФО (IAS) 28).

Согласно пункту 10 МСФО (IAS) 28 в соответствии с методом долевого участия при первоначальном признании инвестиции в ассоциированную организацию или совместное предприятие признаются по первоначальной стоимости, а затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается за счет признания доли инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций после даты приобретения.

Доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора.

Средства, полученные от объекта инвестиций в результате распределения прибыли, уменьшают балансовую стоимость инвестиций.

Расчет ведется по формуле:

себестоимость + доля инвестора в приращении прибыли (убытка) с даты приобретения.

Дивиденды, полученные от объекта инвестиций, уменьшают балансовую стоимость инвестиций.

При этом составляются следующие проводки:

- первоначальное приобретение инвестиций:

Д-т счета 2210 - «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия»;

К-т счета 1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах»;

- отражена прибыль от долевого участия, в случае, если ассоциированная компания получила прибыль за 2023 год (прибыль ассоциированной компании за 2023 год × 30%):

Д-т счета 2210 - «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия»;

К-т счета 6410 - «Доля прибыли ассоциированных организаций»;

- отражен убыток от долевого участия, в случае, если ассоциированная компания получила убыток за 2023 год (убыток ассоциированной компании за 2023 год × 30%):

Д-т счета 7610 - «Доля в убытке ассоциированных организациях»;

К-т счета 2210 - «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия»;

- на сумму дивидендов:

Д-т счета 1150 - «Краткосрочные вознаграждения к получению»;

К-т счета 2210 - «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия».