Каков порядок выписки сопроводительных накладных на алкогольную продукцию? (А. Гридин, 30 октября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКОВ ПОРЯДОК ВЫПИСКИ СОПРОВОДИТЕЛЬНЫХ НАКЛАДНЫХ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ?

Компания работает по сопроводительным накладным, т. е. СНА (отправляемым в кабинете налогоплательщика) на алкогольную продукцию. СНА выгружается заранее, к примеру 26.08.2015 года, а счет-фактура с накладной отписываются 27.08.2015 года (т. е. так как работают все продавцы алкогольной продукции). Теперь вдруг говорят, что СНА, сч/ф и накладная должны быть одной датой. А где разрешенные 5 дней по Налоговому кодексу?

Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;

пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является:

1) если в соответствии с условиями договора товар должен быть передан получателю (покупателю) или указанному им лицу в месте нахождения товара - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления такого товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара;

2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

3) в остальных случаях - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, документа, подтверждающего факт передачи такого товара, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Пунктом 3 Правил оформления и использования сопроводительных накладных на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 января 2015 года № 35 определено, что при проведении операции по реализации (отпуску), перемещению, возврату, транспортировке этилового спирта и (или) алкогольной продукции (за исключением транспортировки импортируемой алкогольной продукции от пункта пересечения границы Республики Казахстан до места назначения), поставщики оформляют сопроводительные накладные (СНА).

Формулировка «при проведении операции по реализации (отпуску)» позволяет трактовать дату выписка СНА, как дату в день отгрузки алкогольной продукции.

В связи с чем для исключения налоговых рисков целесообразнее выписывать СНА в день отгрузки товара.

При этом поставщик вправе выписывать счет-фактуру в течение семи календарных дней после даты отгрузки алкогольной продукции.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.