Каков порядок налогообложения операций при получении возвратной финансовой помощи от физического лица - участника ТОО? (Е. Кубиев, 5 февраля 2016 г.)

Е. Кубиев, МВА,

Профессиональный бухгалтер РК,

Профессиональный бухгалтер РФ,

Председатель экспертного совета ПОБ

«Институт сертифицированных бухгалтеров Казахстана»,

Директор ТОО «Almer Int.Pro»

КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ВОЗВРАТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - УЧАСТНИКА ТОО?

ТОО, общеустановленный порядок, плательщик НДС. Каждый год берем от своего учредителя и хозяина в одном лице финансовую помощь. В течение года сколько сможем возвратить, столько возвращаем. И как всегда у нас возникает сальдо на начало и конец года, и обороты за период. Каждый год, начиная с 2011 года в форме 100.00 мы отражаем проценты от финансовой помощи согласно нашей налоговой учетной политики в размере 5,5%. В нашей учетной политике написано: Доход от безвозмездно полученных услуг в виде не оплаченных вознаграждений (процентов) за пользованием чужими средствами рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка. Теперь за 2015 год в форме 100.00 как считать проценты от финансовой помощи? Процент будет 5,5? Или 14%, или 15% по ставкам банков второго уровня? Налоговые инспектора при проверке формы 100.00 придираются к процентной ставке 5,5%, что бухгалтер неправильно посчитал, надо было посчитать по процентной ставке банков второго уровня?

До настоящего момента вопрос признания в налоговом учете дохода в виде безвозмездно полученного имущества в виде неоплачиваемых процентов по временной финансовой помощи до сих окончательно не урегулирован. Имеется 2 противоположных мнения по данному вопросу.

Первого мнения, заключающееся в том, что данный доход необходимо признавать, придерживаются специалисты налоговых служб, некоторые аудиторы и бухгалтера.

Противоположное мнение состоит же в том, чтобы такой доход в налоговом учете не признается. Лично я придерживаюсь этого мнения. Ранее неоднократно я уже отвечал на похожие вопросы и обосновывал свое мнение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору займа одна из сторон (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Таким образом, оказание возвратной финансовой помощи учредителем ТОО признается займом.

Согласно пункта 1 статьи 718 Гражданского кодекса если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. Таким образом, если в договоре указано, что заем беспроцентный, следовательно, выплата вознаграждения по данному договору займа не предусматривается и не будет производиться.