В каких строках формы 851.00 отражается корректировка платы по аренде земельного участка при расторжении договора? (Л. Кизина, 16 сентября 2021 г.)

В каких строках формы 851.00 отражается корректировка платы по аренде земельного участка при расторжении договора?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 16 сентября 2021 г.)

У ТОО имелся договор аренды земельного участка сроком с 02.09.2020 года по 10.12.2048 г. Сумма ежегодной арендной платы - 107 729 тенге. ТОО в 2021 году представил расчет по форме 851.00 на 2021 год на сумму 107 729 тенге / на 4 периода по 26 932 тенге. ТОО расторгает договор аренды земельного участка со 02.09.2021 года.

Как правильно отразить корректировку суммы, и в каких строках указать суммы по дополнительному расчету? Нужно ли заполнять приложение к расчету? И какие данные вносить в строку К (243 дней владения или же со знаком минус - 122 дня), а также соответственно в строку М?

На основании пунктов 1 и 2 статьи 211 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;

новое значение - при изменении остальных данных.