Какие налоги возникают при приобретении лицензии на программное обеспечение у нерезидента? (Ш. Ахаева, 27 июля 2020 г.)

Какие налоги возникают при приобретении лицензии на программное обеспечение у нерезидента?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 27 июля 2020 г.)

ТОО приобрело у ИП (Россия) бессрочную однопользовательскую лицензию на ПО. Какие отчеты и налоги, и в какие сроки возникает у ТОО?

Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса для целей налогообложения роялти - платеж за:

право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;

использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти признается доходами нерезидента из источников в РК, подлежит налогообложению КПН у источника выплаты, который исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса установлено, что доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса (роялти - 15%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно статье 657 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Вывод:

Следовательно, приобретение у физического лица-нерезидента лицензии на программное обеспечение относится к роялти, соответственно у организации возникают обязательства по исчислению (удержанию) и уплате в бюджет ИПН у источника выплаты в размере 15% от суммы выплачиваемых нерезиденту роялти, а также обязательства по предоставлению формы 200.00.