Необходимо ли ТОО на упрощенном режиме сдавать форму 100.00 при реализации транспортного средства? (В. Зубку, 16 апреля 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

НЕОБХОДИМО ЛИ ТОО НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ СДАВАТЬ ФОРМУ 100.00 ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА?

ТОО работает на упрощенном режиме налогообложения. В течение 2014 года предприятием были приобретены и частично реализованы транспортные средства. Цена приобретения совпадает с ценой реализации, т. е. прироста стоимости при реализации нет. Должно ли предприятие сдать налоговую отчетность по форме 100.00 за 2014 год?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 427 Налогового кодекса СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

На основании пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов, размер которых определяется в соответствии с настоящей главой:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

При этом согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса юридические лица по доходам, не указанным в пункте 4 настоящей статьи, осуществляют исчисление и уплату КПН, и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке в соответствии с разделами 4 и 5 настоящего Кодекса.

Доход от выбытия ФА. При реализации транспортного средства следует, определить возникает ли доход, от выбытия фиксированных активов определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса.

А именно, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в СГД. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса.

Выводы. Таким образом, в случае если при реализации транспортного средства не возникает доход от выбытия фиксированных активов, то у компании отсутствует обязательство по представлению декларации по КПН (форма 100.00). Если компанией получен доход от выбытия фиксированных активов, то в этом случае возникает обязательство по представлению декларации по КПН.