Нужно ли признавать курсовую разницу по дебиторской и кредиторской задолженности? (А. Калденбергер, 31 марта 2021 г.)

Нужно ли признавать курсовую разницу по дебиторской и кредиторской задолженности?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 31 марта 2021 г.)

У организации есть сомнительная дебиторская задолженность, а также сомнительная кредиторская задолженность в валюте, которая возникла больше одного года назад.

Обязательно ли начислять курсовую разницу в этом случае? И можно ли списать ДЗ, КЗ в валюте по истечении трех лет? Какие налоговые обязательства возникают при списании?

Курсовую разницу нужно признавать, так как согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов», как дебиторская, так и кредиторская задолженность являются монетарными статьями в иностранной валюте, по которым следует признавать курсовые разницы (пункт 8, пункт 16, пункты 28-29 МСФО (IAS) 21).

Через три года организация не вправе отнести сомнительную дебиторскую задолженность на вычеты в целях КПН, если такая дебиторская задолженность возникла по операциям по реализации товаров, работ, услуг нерезиденту, не имеющему в РК постоянного учреждения.

Это связано с тем, что на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 7 данной статьи, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи.