Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 июля 2018 года на вопрос от 4 июля 2018 года № 506305 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления социального налога в случае, если работодатель исчислил и уплатил ИПН и ОПВ с доходов работника за счет собственных средств»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 июля 2018 года на вопрос от 4 июля 2018 года № 506305 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день!

В соответствии с подпунктом 47) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица суммы ИПН в соответствии с положениями Налогового кодекса РК, ОПВ в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в РК», исчисленные с доходов физического лица-резидента и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств, без его удержания.

Вопрос: Если Работодатель (налоговый агент) исчислил и уплатил ИПН и ОПВ с доходов работника за собственный счет без их удержания, как производится начисление социального налога, отчислений на социальное страхование, отчислений в ФОМС?

Покажите, пожалуйста, на примере начисления и получения дохода в размере 100000 тенге как будут исчислены вышеуказанные налоги и отчисления?

Применяется ли при этом вычет в размере 1 МЗП? Как отражаются начисления налогов и отчислений в ф.200?

Ответ:

Добрый день, уважаемая Людмила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены данной главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.