Письмо Вице-Министра финансов Республики Казахстан от 17 января 2024 года № 004-КГ/Д-14046/ДЗ-518 «Касательно определенности налогообложения и системы управления рисками»

Письмо Вице-Министра финансов Республики Казахстан от 17 января 2024 года № 004-КГ/Д-14046/ДЗ-518

Депутатам

фракции ДПК «Ақ жол»

Мажилиса Парламента

Республики Казахстан

№ 226/ДЗ-518 от 17.01.2024 г.

Министерство финансов Республики Казахстан (далее - Министерство), рассмотрев депутатский запрос от 29 декабря 2023 года № ДЗ-518, сообщает следующее.

Согласно статье 6 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

В соответствии со статьей 136 Налогового кодекса система управления рисками (далее - СУР) основана на оценке степени (уровня) рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.

Следовательно, принцип определенности налогообложения и СУР не являются одним и тем же понятием.

СУР применяется в области отбора на налоговую проверку, категорирования налогоплательщиков, подтверждение достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, определение степени риска нарушения, выявленного по результатам камерального контроля.

Таким образом, при определении степени риска налогоплательщика, налоговый орган предполагает отношение налогоплательщика к выполнению налоговых обязательств.

Справочно: в международной практике критерии СУР являются закрытыми и применяются во всех передовых странах ОЭСР (например, Литва, Австралия, Нидерланды, Канада), а также соответствуют рекомендациям Всемирного банка, Международного валютного фонда (далее - МВФ) и Всемирной таможенной организации.

МВФ по совершенствованию СУР нарушения налоговой дисциплины сообщает, что осведомленность о критериях риска, имеет негативные последствия для добровольного соблюдения налогового законодательства.