Вправе ли ТОО применить инвестиционные налоговые преференции к приобретенному по импорту оборудованию с уплатой НДС методом зачета? (Г. Умрихина, 25 декабря 2023 г.)

Вправе ли ТОО применить инвестиционные налоговые преференции к приобретенному по импорту оборудованию с уплатой НДС методом зачета?

(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 25 декабря 2023 г.)

ТОО занимается приобретением, реализацией и переработкой лома и отходов черных металлов.

Для переработки в июне 2023 года в Китае был куплен гидравлический пресс для лома металлов (пресс-ножницы) с уплатой НДС методом зачета.

Может ли ТОО отнести стоимость гидравлического пресса на вычеты как объект преференции в 2023 году?

Если ТОО не применяет налоговые преференции и гидравлический пресс поступил в 2023 году, вычеты по фиксированным активам нужно взять за 6 месяцев или за весь год?

Обязательным условием для применения положений статьи 427 Налогового кодекса «Уплата НДС на импортируемые товары методом зачета» является использование товаров в собственной деятельности не менее пяти лет (с 1 июля 2022 года).

Согласно статье 274 Налогового кодекса инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей и статьями 275 и 276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

Право на применение преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением указанных в пункте 6 данной статьи.

К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами;

2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью;

5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства;

6) не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства;