Какие обязательства возникают при временном ввозе/вывозе оборудования? (Ш. Ахаева, 25 июля 2022 г.)

Какие обязательства возникают при временном ввозе/вывозе оборудования?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 25 июля 2022 г.)

Организация планирует временно привезти оборудование с РФ (примерно на 2 месяца). Поставщик оборудования выставит документы на услуги аренды данного оборудования. Какими документами оформляется временный ввоз оборудования, а так же его вывоз? Какие налоговые обязательства у нас возникают?

Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за:

использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;

В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

13) доход в виде роялти;

На основании статьей 645 и 646 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента из источников в РК в виде роялти облагаются КПН у источника по ставке 15%.

Выдержка из ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2019 года на вопрос от 12 февраля 2019 года № 534963 (dialog.egov.kz)

«В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающего Государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве, однако в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Конвенции такие роялти могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем роялти, налог, взимаемый таким образом, не будет превышать 10% общей суммы роялти.

Вместе с тем, пунктом 2 статьи 3 Конвенции определено, что при применении Конвенции Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в ней, будет, если из контекста не вытекает иное, иметь значение, которое оно имеет по законам этого Договаривающегося Государства в отношении налогов, к которым применяется Конвенция.

Учитывая, что Конвенцией не определено понятие «промышленное (коммерческое) оборудование», в рассматриваемом случае необходимо руководствоваться национальным законодательством, в частности, Классификатором основных фондов ГК РК 12-2009, утвержденным приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли РК от 7 сентября 2009 года №451-од.