Особенности регистрации филиала (представительства) иностранной компании в Казахстане в 2025 году

Айгерим Масатбаева,

Юридический консультант

юридической фирмы Qazlegal Consult

Гулим Амраева, бухгалтер, налоговый консультант ТОО Fintax Consult

При выборе организационно-правой формы легализации иностранного бизнеса в Казахстане, чаще всего, выбор стоит между регистрацией товарщества с ограниченной ответственностью и филиалом (представительства) иностранного юридического лица в Казахстане. В данной статье рассмотрены особенности регистрации филиала (представительства) иностранной компании в Казахстане, освещены особенности налогообложения, и ведения бухгалтерского учета, по сравнению с ТОО с иностранным участием.

Понятие филиала и представительства

 Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.[1]

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.[2]

Руководители(директора) филиалов и представительств юридических лиц назначаются уполномоченным органом юридического лица и действуют на основании его доверенности.[3]

Таким образом, филиал имеет больше функций и преимуществ, для введения коммерческой деятельности, тогда как процедура регистрации практически идентичны.

Виза для директора филиала (представительства) иностранной компании

Директором филиала (представительства) может быть назначен, как иностранный гражданин, так и гражданин Казахстана. На практике возникают вопросы: какую визу должен получать директор филиала, С5 либо С3? Так как директор является наемным сотрудником филиала (представительства), на него распространяется действия Трудового кодекса РК, то есть, директор филиала-иностранный гражданин, как наемный сотрудник, может получить многократную рабочую визу категории С3 сроком на один год, с правом ежегодного продления. [4]

Разрешение на работу на привлечение иностранной рабочей силы для директора филиала (представительства) иностранного гражданина

Разрешение на работу на привлечение иностранной рабочей силы для директора-иностранного гражданина иностранной компании не оформляется[5]. Достаточно оформить рабочую визу С3 с правом ежегодного продления.

Выплата заработной платы в иностранной валюте сотрудникам-иностранным гражданам

Трудовые отношения с сотрудниками-иностранными гражданами оформляются в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан, включая сотрудников, работающих удаленно из-за рубежа. Заработная плата устанавливается и выплачивается в национальной валюте-тенге, не реже одного раза в месяц не позже первой декады следующего месяца.[6] Таким образом, заработная плата устанавливается в трудовом договоре и выплачивается только в тенге. Тенге можно сконвертировать в иностранную валюту онлайн в приложении мультивалютной карты работника.

БИН для иностранной компании, регистрирующей филиал

Частым практическим вопросом перед регистрацией филиала является вопрос необходимости предварительного получения БИН для иностранной компании? В законодательстве отсутствует требование на получение БИН для иностранной компании, технически тоже возможно зарегистрировать филиал, без получения БИНа для материнской компании. При регистрации филиала ему автоматически будет присвоен БИН.

Процедура регистрации филиала (представительства) иностранной компании

Для регистрации филиала (представительства) в ЦОН по месту нахождению филиала (представительства) предоставляется следующий пакет документов:

1. Заявление об учетной регистрации по утвержденной форме;

2. Положение о (филиале) представительстве, в 3-х экземплярах на казахском и русском языках, которое должно быть утверждено уполномоченным лицом иностранной компании, нотариально заверено и апостилировано.

Положение о филиале должно содержать:[7]

· Наименование филиала;

· место нахождения (юридический адрес);

· предмет деятельности филиала;

· порядок управления и компетенцию руководителя филиала (представительства);

· наименование, место нахождения (юридический адрес), предмет деятельности, данные о государственной регистрации юридического лица, создающего филиал (представительство.

· Доверенность, выданная иностранной компанией руководителю (директору) филиала (представительства);

3. Решение (или выписка из Решения) иностранной компании о создании филиала (представительства) нотариально заверенное и апостилированное, с переводом на русский и казахский язык;

4. Легализованная (апостилированная) выписка из торгового реестра или другой легализованный (апостилированный) документ, удостоверяющий, что данная иностранная компания, открывающая филиал (представительство) в Республике Казахстан, является юридическим лицом по законодательству своей страны, с переводом на русский и казахский язык;

5. копии нотариально заверенных и апостилированных, с переводом на русский и казахский язык, учредительных документов (устав и учредительный договор, свидетельство и государственной регистрации) иностранной компании создающий филиал (представительства);

6. Квитанция или платежное поручение, подтверждающие уплату в бюджет сбора за учетную регистрацию филиала (представительства). Размер сбора зависит от того, относиться ли иностранная компания, открывающая представительство (филиал), к субъектам малого, среднего или крупного предпринимательства согласно критериям, установленным законодательством Республики Казахстан, и составляет:

- для иностранных компаний, отнесенных к субъектам малого предпринимательства - 2 МРП (т.е. 7 864 тенге);

- для иностранных компаний, отнесенных к субъектам среднего и крупного предпринимательства - 6,5 МРП (т. е. 25 558 тенге).

* МРП - месячный расчетный показатель, равен 3932 тенге в 2025 году (примерно 8 долларов США).

7. Доверенность от головной компании на регистрацию филиала (представительства) в уполномоченном органе, если документы на регистрацию будет подавать представитель. Доверенность должна быть нотариально заверена, апостилирована (легализована) и переведена на русский и казахский языки.

Кроме того, директор филиала должен получить ИИН до регистрации филиала (представительства).

Процедура учетной регистрации представительств (филиалов) включает в себя проверку регистрирующим органом на соответствие документов, представленных на учетную регистрацию, законодательным актам Республики Казахстан.

Регистрирующий орган, при соответствии предоставленных документов требованиям законодательства РК в течение 1 (одного) рабочего дня, осуществляет учетную регистрацию представительства (филиала) и выдает «Справку об учетной регистрации представительства (филиала)». В процессе учетной регистрации Регистрирующий орган одновременно осуществляет постановку на учет представительства (филиала) в налоговых органах Республики Казахстан.

Справка об учетной регистрации представительства (филиала) содержит информацию о дате ее выдачи, бизнес-идентификационном номере (БИН), дате учетной регистрации, наименовании и месте нахождения представительства (филиала), наименовании иностранной компании, создавшей представительство (филиал).

После учетной регистрации представительства (филиала), назначенный руководитель может заказать изготовление печати и открыть банковский счет представительства (филиала).

Открытие банковского счета для филиала (представительства) иностранной компании в Казахстане. Для открытия счета в банке необходимо предоставить следующие документы:

1. Заполненную анкету (опросник);

2. Свидетельство о регистрации филиала (представительства);

3. Нотариально-заверенную копию Положения о (филиале) представительстве;

4. Нотариально заверенную копию доверенности, выданную иностранной компанией руководителю (директору) филиала (представительства);

5. Нотариально заверенную копию Решения (или выписка из Решения) иностранной компании о создании филиала (представительства);

6. Легализованную (апостилированную) выписку из торгового реестра или другой легализованный (апостилированный) документ, удостоверяющий, что данная иностранная компания, открывающая филиал (представительство) в Республике Казахстан, является юридическим лицом по законодательству своей страны, с переводом на русский или казахский языки;

7. Копии нотариально заверенных и апостилированных документов, (устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о налоговой регистрации) иностранной компании создающий филиал (представительства) с переводом на русский или казахский язык, учредительных документов;

8. Копии нотариально заверенных и апостилированных документов с раскрытием бенефициарного владельца иностранной компании (паспорт/документы, подтверждающих отсутствие бенефициарного собственника и другие документы в значимости от структуры бизнеса), с переводом на русский или казахский язык. Бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия будущего клиента банка.[8]

9. На практике, в зависимости от банка, могут быть запрошены дополнительные документы.

Сравнительная таблица по налогообложению и особенностям ведения бухгалтерского и налогового учета.

Все выводы и предложения, отраженные в настоящей статье, носят исключительно рекомендательный характер и не влекут обязательств по совершению третьим лицом каких-либо определенных действий. Информация актуальна на момент публикации. В случае возникновения каких-либо вопросов, пожалуйста, обращайтесь (контакты: +77715804141, Masatbaeva.a@qazlegalconsult.kz, +77012881076 GAmrayeva@fintaxconsult.kz).

[1] П.1 Ст. 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года.

[2] П.2 Ст. 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года.

[3] П.5 ст. Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года.

[4] Приложение 1 «Правил оформления приглашений, согласования приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан, выдачи, аннулирования, восстановления виз Республики Казахстан, а также продления и сокращения сроков их действия», утверждены Совместным прикаом исполняющего обязанности Министра иностранных дел Республики Казахстан от 24 ноября 2016 года № 11-1-2/555 и Министра внутренних дел Республики Казахстан от 28 ноября 2016 года № 1100. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 15 декабря 2016 года № 14531.

[5] П. 16 Постановления Правительства Республики Казахстан от 24 ноября 2023 года № 1041

«Об определении перечня лиц, для которых не требуются разрешения местных исполнительных органов

на привлечение иностранной рабочей силы для осуществления трудовой деятельности».

[6] Ст. 113 Трудового кодекса Республики Казахстан 23 ноября 2015 года № 414-V ЗРК.

[7] Ст. 8 Закона Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198.

«О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств».

[8] Ст. 1 «Правил представления сведений о бенефициарных собственниках клиентами (их представителями) по запросу субъекта финансового мониторинга», утверждены Приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по финансовому мониторингу от 26 сентября 2022 года № 35. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 сентября 2022 года № 29882.

[9] Статья 226 Налогового Кодекса, Статья 313 Налогового Кодекса, п.2 статьи 651 Налогового Кодекса.

[10] Статья 226 Налогового Кодекса, Статья 313 Налогового Кодекса, п.2 статьи 651 Налогового Кодекса.

[11] П.4 статьи 683 Налогового Кодекса

[12] П.4 статьи 683 Налогового Кодекса

[13] П.4 статьи 683 Налогового Кодекса.

[14] Статья 708 Налогового Кодекса.

[15] Статья 708 Налогового Кодекса.

[16] Статья 293 Налогового Кодекса.

[17] Статья 652 Налогового Кодекса.

[18] Статья 646 Налогового Кодекса.

[19] Статья 82 Налогового Кодекса.

[20] Статья 82 Налогового Кодекса.

[21] Статья 82 Налогового Кодекса.

[22] Статья 167 Налогового Кодекса.

[23] Статья 167 Налогового Кодекса.

[24] Статья 167 Налогового Кодекса.

[25] Статья 16 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

[26] Статья 16 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

[27] Статья 16 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

[28] Статья 3 Закон Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-І «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».