Каков порядок налогообложения дивидендов юридических лиц-резидентов и юридических лиц-нерезидентов РК? (Д. Пак, 22 февраля 2019 г.)

Каков порядок налогообложения дивидендов юридических лиц-резидентов и юридических лиц-нерезидентов РК?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 22 февраля 2019 г.)

ТОО, резидент Республики Казахстан, имеет 2 участника, не имеет преференций по освобождению от корпоративного подоходного налога по своей деятельности. Участники: компания А-резидент РК, компания Б-нерезидент РК (зарегистрирован в государстве, которое не входит в перечень государств с льготным налогообложением). Каков порядок налогообложения дивидендов юридических лиц-резидентов и юридических лиц-нерезидентов РК?

По вопросу о порядке налогообложения дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу-резиденту РК

Доходы, облагаемые корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, определены статьей 307 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 данной статьи установлено, что к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся дивиденды, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 241 настоящего Кодекса.

Для отражения налоговым агентом доходов, облагаемых у источника выплаты, исчисления и своевременной уплаты КПН, удерживаемого у источника выплаты, при выплате доходов резидентам представляется «Расчет по корпоративному подоходному налогу» по форме 101.03.

В данном случае дивиденды, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса не имеют место, в связи с чем доходы, облагаемые корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, не определяются и «Расчет по корпоративному подоходному налогу» по форме 101.03 не представляется.

По вопросу о порядке налогообложения дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу-нерезиденту РК

Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан определен статьей 309 Налогового кодекса, согласно которой исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 307 настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, определенном главой 72 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса определено, что к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 644 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта (что не имеет место в данном случае).