Принудительное взыскание налоговой задолженности: формы и Правила (19.11.2025)

19.11.2025

Принудительное взыскание налоговой задолженности: формы и Правила

В реализацию пункта 5 статьи 183 нового Налогового кодекса Министерством финансов РК разработаны и утверждены Правила принудительного взыскания органом государственных доходов налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента), на основании которых КГД ежеквартально публикует на своем интернет - ресурсе сведения об индивидуальных предпринимателях, лицах, занимающихся частной практикой, юридических лицах и структурных подразделениях юридического лица, имеющих налоговую задолженность в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности, не погашенную в течение 4 месяцев со дня ее возникновения.

Сведения по налогоплательщикам (налоговых агентов) обновляется ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, путем включения налогоплательщиков (налоговых агентов), а также исключения налогоплательщиков (налоговых агентов), которые погасили налоговую задолженность или у которых прекращены налоговые обязательства.

Исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента) обеспечивается следующими способами:

1) начислением пени;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам;

3) приостановлением расходных операций по кассе;

4) ограничением в распоряжении имуществом.

Способы обеспечения по уплате налогов и платежей в бюджет применяются к налогоплательщику (налоговому агенту) в зависимости от суммы налоговой задолженности.

Для обеспечения исполнения налогового обязательства утверждены следующие формы:

1) извещение о наличии налоговой задолженности;

2) уведомление о погашении налоговой задолженности;

3) распоряжение органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента);

4) распоряжение органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента);

5) решение об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);

6) акт описи ограниченного в распоряжении имущества в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);

7) решение об отмене решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);

8) уведомление о подтверждении дебиторской задолженности;

9) постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента);

10) постановление о временном ограничении на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан;

11) постановление о приостановлении временного ограничения на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан;

12) постановление об отмене временного ограничения на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан.

Правила и формы утверждены приказом Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 701 и вводятся в действие с 1 января 2026 года, за исключением параграфа 5 главы 4 Правил, который вводится в действие с 1 июля 2026 года.

Галина Шахворостова

Источник: ИС «Параграф»