Как отразить в учете выдачу финансового займа нерезиденту? (Т. Ильницкая, 21 декабря 2017 г.)

Как отразить в учете выдачу финансового займа нерезиденту?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 21 декабря 2017 г.)

Резидент РК выдает иностранной компании Республики Беларусь займ в размере 99 000 долл. Как отразить проводки выдачи займа и процентов выданного займа? На какой день фиксировать курс валюты: на день заключения договора, перечисления или др.? Нужно ли уведомлять и сдавать отчеты в НБ РК, в налоговое управление, в стат. комитет и какие? В какой строке отражать в форме 100.00 займ? Какой пакет документов должен быть у ТОО-резидента, и какие документы потребовать от Белорусской компании, кроме договора займа? Нужно ли решение учредителя или приказ о выдаче займа?

Перечисление суммы займа осуществляется на основании договора, в соответствии с его условиями. Документами, подтверждающими получение и возврат займа, будут являться договор и платежные поручения.

В бухгалтерском учете выдача финансового займа отражается следующим образом:

Д-т 1110  - краткосрочные предоставленные займы либо

Д-т 2010 - долгосрочные предоставленные займы

К-т 1030 - расчетный счет.

Начисление вознаграждения по договору займа отражается в учете следующим образом:

Д-т 1270 - краткосрочные вознаграждения к получению

К-т 6110 - доходы по вознаграждениям.

При получении сумм вознаграждения на расчетный счет:

Д-т 1030 К-т 1270.

Согласно МСФО 21 при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте, с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.

При этом курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при переводе монетарных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в прибыли или убытках за период, в котором они возникли.

Следовательно, как следует из положений МСФО, операции по выдаче валютного займа, а также по начислению вознаграждения, отражаются в учете по рыночному курсу валют на день совершения операции. Данные операции относятся к монетарным, следовательно, подлежат переоценке на конец отчетного периода.

Предоставление займа нерезиденту не является расходом (как и не является доходом возврат долга по займу) для компании и не относится на вычет. Следовательно, в Декларации по КПН предоставление займа, как и получение долга по займу, не отражается. Сумма вознаграждения по предоставленному займу является доходом компании и отражается в Декларации по КПН по строке 100.00.001 «Доход от реализации», согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 85 Налогового кодекса.