Как учитывать заем в иностранной валюте? (А. Калденбергер, 8 апреля 2021 г.)

Как учитывать заем в иностранной валюте?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 8 апреля 2021 г.)

Учредитель внес по договору о финансовой возмездной помощи сумму в долларах. Возврат будет в тенге. По какому курсу нужно будет сделать возврат? По курсу на день, когда была помощь от учредителя или на день, когда будет возврат помощи? При образовавшемся, плюсовом или минусовом остатке на счете 4060, как можно будет правильно это закрыть?

В данном случае следует применить МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов», согласно которому:

Пункт 21. При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте по текущему обменному курсу иностранной валюты, определенному на дату операции.

Пункт 22. Датой операции является дата, на которую впервые выполнены критерии признания операции в соответствии с МСФО.

Пункт 23. На конец каждого отчетного периода:

(a) монетарные статьи в иностранной валюте пересчитываются по курсу на отчетную дату;

Пункт 8. Монетарные статьи - единицы имеющейся в наличии валюты, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц;