В какие сроки АЗС должна выставлять ЭСФ? (Д. Пак, 1 ноября 2021 г.)

В какие сроки АЗС должна выставлять ЭСФ?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 1 ноября 2021 г.)

У организации есть договор на заправку ГСМ с АЗС. Работает по предоплате и в пределах оплаченной суммы ежемесячно сотрудники заправляют транспортные средства с получение фискальных чеков, подтверждающих факт заправки.

В какие сроки обязана АЗС выставлять ЭСФ? Если АЗС систематически не выставляет ЭСФ за прошедший месяц, например, то какими датами ставить на приход такие материалы и делать по ним списание, учитывая, что фактический расход уже прошел? В каком периоде отражать ГСМ в декларации по экологии?

Статья 413 Налогового кодекса определяет сроки выписки счетов-фактур.

В соответствии с подпунктом 3-1 пункта 1 данной стать установлено, что счет-фактура выписывается - при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации.

Согласно разъяснениям Председателя КГД МФ РК под товарораспорядительным документом понимается документ, по которому можно определить наименование и количество передаваемого товара, в том числе бумажные и электронные талоны на топливо, смарт-карты по которым можно определить наименование и количество передаваемого товара. При этом контрольно-кассовые чеки не могут быть отнесены к товарораспорядительным документам, так как являются документом, подтверждающим факт денежного расчета наличным или безналичным способом (см. ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 октября 2019 года на вопрос от 3 октября 2019 года № 573215 (dialog.egov.kz) «О документах, относящихся к определению товарораспорядительных документов при реализации нефтепродуктов»).

Вывод:

Из изложенного следует, что поставщик ГСМ обязан выписать ЭСФ не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации.