Касательно изменений, внесенных в Налоговый кодекс по вопросам совершенствования специальных экономических зон (Абдирова А.Ж., октябрь 2015 г.)

Касательно изменений, внесенных в Налоговый кодекс по вопросам совершенствования специальных экономических зон

Президентом Республики Казахстан 27 октября был подписан Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования специальных экономических зон». Данным Законом внесены изменения и дополнения в ряд нормативно правовых актов, в том числе и в Налоговый кодекс РК (частично вводятся в действие с 9 ноября 2015 года, с 1 января 2015 года, с 1 января 2016 года).

Рассмотрим основные из них.

1. К организациям, осуществляющим деятельность на территории СЭЗ не относятся организации, применяющие (применившие) инвестиционные налоговые преференции, предусмотренные до введения в действие Кодекса, а также организации, реализующие (реализовавшие) инвестиционный приоритетный проект и инвестиционный стратегический проект в соответствии с законодательством РК об инвестициях.

2. С 1 января 2015 года из статьи 150 НК исключен пункт 4, в части отнесения полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, на которые распространяется льготный режим налогообложения после подтверждения местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, либо на основании подтверждения автономного кластерного фонда.

3. Остальные изменения и дополнения вводятся с 1 января 2016 года.

- Статья 150 НК дополнена пунктом 6, согласно которого в случае внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство после даты внесения сведений об организации, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, в единый реестр участников специальной экономической зоны такая организация применяет положения главы 17 настоящего Кодекса, действовавшие на дату, указанную настоящим пунктом, если такие изменения и дополнения в налоговое законодательство Республики Казахстан предусматривают исключение и (или) изменение:

коэффициентов и (или) ставок, применяемых при исчислении земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками;

размера уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога.

Положения настоящего пункта применяются в течение срока действия договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических зонах, но не более срока исковой давности.

Данная норма введена в целях защиты участников СЭЗ от возможных изменений в налоговом законодательстве.

- В статье 151-1 изменен перечень видов деятельности, которые можно осуществлять на территории СЭЗ «Астана-новый город», а именно это

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства напитков;

производства табачных изделий;

производства деревянных и пробковых изделий, кроме мебели; производства изделий из соломки и материалов для плетения;

печати и воспроизведения записанных материалов;

ремонта и установки машин и оборудования;

2) складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

3) строительство и ввод в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;

4) строительство и ввод в эксплуатацию больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;

5) строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.

При исчислении платы за пользование земельными участками можно применять коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более срока действия специальной экономической зоны «Астана - новый город».

Кроме того, уменьшение КПН на 100% не распространяется на пп.4) и 5) этой статьи, а именно на строительство и ввод в эксплуатацию больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, а также строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.

Вместе с тем, если такая организация вместе с указанными видами деятельности осуществляет виды деятельности предусмотренные пп.1)-3), то она обязана вести, в целях исчисления КПН, раздельный учет доходов и расходов.

Такие же изменения и дополнения внесены и в другие статьи Налогового кодекса по налогообложению организаций, осуществляющих деятельность на территории СЭЗ, приведенные в статьях 151-2 по 151-10 Налогового кодекса.

Общее для всех статей является то, что при исчислении платы за пользование земельными участками следует применять коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более срока действия отдельно взятой специальной экономической зоны.

Кроме того, уменьшение КПН на 100% не распространяется на строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных для данной СЭЗ в пределах проектно-сметной документации.

Вместе с тем, если такая организация вместе строительством осуществляет виды деятельности, предусмотренные для данной экономической зоны, она обязана вести, в целях исчисления КПН, раздельный учет доходов и расходов.

С 1 января 2016 года также внесены дополнения в статью 245 НК в части применения нулевой ставки к обороту по реализации товаров собственного производства в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы соглашения (контракта) о разделе продукции.