Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 августа 2022 года на вопрос от 8 августа 2022 года № 750066 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по КПН у источника выплаты и применении Конвенции об избежании двойного налогообложения при возмещении услуг по международной перевозке»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 августа 2022 года на вопрос от 8 августа 2022 года № 750066 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Я не являюсь плательщиком НДС и применяю СНР на основе упрощённой декларации.

Я заказала оборудование для раскладки товаров у Поставщика РФ (ИП Дербенев Алексей Александрович). Поставка оборудования из РФ в РК производится с привлечением Перевозчика (Транспортной организации) за счет Покупателя.

При этом услуги международной перевозки уплачиваются Поставщиком товара, а затем возмещаются Поставщику Покупателем.

Возмещение стоимости услуг международной перевозки, производится на основании акта выполненных работ.

В связи с этим возникает вопрос облагается ли в данном случае возмещение услуг международной перевозки КПН за нерезидента и в какой ставке?

Будет ли данный доход облагаться как услуги международной перевозки - 5% или так как, Акт нам будет выставлен Продавцом оборудования, а не самой транспортной компанией будет считаться другими доходами и облагаться по ставке 20%?

Возможно ли применить для этого дохода Конвенцию об избежании двойного налогообложения, в случае если ИП Дербенёв предоставит Сертификат резидентства РФ?

И если её применение возможно будет ли ИП Дербенёв освобожден от КПН полностью или только в какой-то части?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в обращении.

Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В частности, согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов, в том числе доход от оказания услуг по международной перевозке.

В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.