| ||||||||||||||||||||
|
|
|
О налоговых обязательствах граждан Казахстана, находящихся или работающих за рубежом
Айдар Масатбаев, Советник по вопросам внутреннего и международного налогообложения, Юридической фирмы Unicase, Артем Тимошенко, Партнер Юридической фирмы Unicase
Не смотря на кажущуюся простоту вопроса, Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусматривает ряд особых требований и положений, требующих отдельного внимания. Для начала нужно знать, что в географическом понимании налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов. К резидентам относятся физические лица, которые: постоянно пребывают на территории Казахстана не менее 183 дней в течение года; либо пусть и находятся за рубежом свыше 183 дней, но их центр жизненных интересов остается на родине. В свою очередь, понимается, что «центр жизненных интересов» наших соотечественников находится в Казахстане, если одновременно соблюдаются все три условия: • Лицо имеет казахстанское гражданство; • Семья или близкие родственники проживают в Казахстане; • У нашего соотечественника и членов его семьи имеется недвижимость в Казахстане, которая в любое время доступна для их проживания. Для точности, необходимо обратиться к Кодексу Республики Казахстан «О браке и семье» чтобы иметь представление, что понимается под понятиями «семья» и «близкие родственники». Термин «семья» подразумевает круг лиц, связанных имущественными и личными неимущественными правами и обязанностями, вытекающими из брака (супружества), родства, свойства, усыновления (удочерения) или иной формы принятия детей на воспитание и призванными способствовать укреплению и развитию семейных отношений. При этом в круг «близких родственников» включают родителей (родителя), детей, усыновителей (удочерителей), усыновленных (удочеренных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков. Таким образом, в отличие от понятия «близкие родственники» понятие «семья» на наш взгляд довольно сложно в восприятии, поэтому при определении места нахождения центра жизненных интересов нужно быть особенно внимательным. В итоге мы видим, что, даже не смотря на тот факт, что гражданин Казахстана может работать в другой стране по три - четыре года, он все равно может квалифицироваться как налоговый резидент Казахстана. Такие налогоплательщики обязаны сдавать налоговую декларацию о доходах с физических лиц. В частности резиденты Казахстана, которые получили доход за рубежом, а также граждане Казахстана, которые имеют денежные средства на счетах в банках за рубежом, должны ежегодно отчитываться. В итоге классический пример можно привести со студентами из Казахстана, будучи за рубежом, сталкиваются с ситуацией, когда некоторые арендодатели не доверяют карточкам, которые были выпущены иностранными банками. Решая возникшую проблему, наши студенты вынуждены открывать банковский счет в стране пребывания для перечисления на него денежных средств со своих казахстанских карточек для дальнейшего перечисления денежных средств в оплату арендодателю. Так вот, как только казахстанский студент открывает счет в иностранном банке, он обязан отчитаться об этом в налоговых органах, предоставив декларацию. Аналогичное обязательство возникает в том случае, если казахстанский студент получает грант или стипендию из зарубежных источников. Позднее, если у нашего соотечественника центр жизненных интересов будет находиться вне Казахстана, то по истечении 183 дня он будет считаться нерезидентом и освобождается от декларирования. Случаи непредставления налоговой отчетности налогоплательщиками влекут предусмотренную законодательством административную ответственность в виде предупреждения и последующего штрафа в размере 15 МРП (приблизительно 95 долларов США).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |