Какие обязательства возникают при реализации имущества со сроком владения более года? (Ш. Ахаева, 5 октября 2020 г.)

Какие обязательства возникают при реализации имущества со сроком владения более года?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 5 октября 2020 г.)

ТОО резидент РК на общеустановленном режиме имеет на балансе недвижимое имущество в виде здания и земельного участка, которое приобретено 06.02.2019 года. В октябре 2020 года ТОО планирует продать имущество. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при продаже? Есть ли налоговые льготы, если имуществом владеют более одного года?

Определение налоговых обязательств юридического лица, применяющего ОУР, при реализации здания и земельного участка, не зависит от периода владения имуществом.

Продажа земельного участка и нежилого здания согласно статье 372 Налогового кодекса, означает оборот по реализации товара, по которому размер оборота по реализации определяется согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса, исходя из применяемых сторонами сделки цен без включения в них НДС, то есть для целей НДС прирост стоимости не учитывается.

Следовательно, при реализации земельного участка и нежилого здания, организация должна выписать ЭСФ на стоимость реализации с выделением НДС 12%, оформить Акт по форме ДА-1. В декларации по НДС (форма 300.00) облагаемый оборот и сумма начисленного НДС указывается по строке 300.00.001.

КПН-земельный участок

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса земельные участки относятся к активам, не подлежащим амортизации.

При реализации активов, не подлежащих амортизации, приростом признается положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 9 настоящей статьи, первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 1 - 6 и 8 пункта 2 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

совокупность затрат на приобретение, производство, строительство

плюс

другие затраты, увеличивающие стоимость активов, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2, 3, 4 и 5 статьи 264 настоящего Кодекса;

амортизационных отчислений.

Вывод:

Таким образом, приростом признается положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью земельного участка. В декларации по КПН (форма 100.00) реализация земельного участка отражается по строке 100.00.002, если возникает прирост стоимости в виде положительной разницы между стоимостью реализации и балансовой стоимостью земельного участка.

Если земельный участок реализуется по стоимости приобретения, то прироста нет, реализация земельного участка в форме 100.00 не отражается.