Можно ли отнести на вычеты расходы по приобретению организацией питьевой воды для сотрудников? (А. Гридин, 20 октября 2021 г.)

Можно ли отнести на вычеты расходы по приобретению организацией питьевой воды для сотрудников?

(А. Гридин, главный налоговый консультант, ТОО «Налоговое агентство Партнер», 20 октября 2021 г.)

АО на ОУР, плательщик НДС приобретает воду для работников в бутылях, а для руководства компании в бутылках 0,5 л. В офисном здании есть водопроводная вода. В трудовом договоре нет пункта об обеспечении работников водой, коллективный договор не заключается.

Каким образом организация должна обосновать, что приобретение воды относится к обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям?

Должна ли организация иметь заключение СЭС, лаборатории (либо какого-то другого органа) о несоответствии водопроводной воды установленным санитарно-гигиеническим требованиям для того, чтобы стоимость питьевой бутилированной воды, приобретаемой для сотрудников, относить на расходы предприятия по бухгалтерскому учету и на вычеты по налоговому учету, а также брать в зачет НДС?

Может ли организация стоимость воды относить на вычеты по КПН и брать НДС в зачет в случае отсутствия заключения СЭС либо другого органа?

Должна ли организация вести учет воды в бутылках 0,5 л. в разрезе физических лиц и признавать стоимость воды доходом работника, подлежащим налогообложению?

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 243 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 налогового кодекса определено, что в случае приобретения товаров, работ, услуг суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в счете-фактуре.