Как отразить КПН, удержанный у источника выплаты, при получении убытков в форме 100.00? (А. Мамбетова, 30 марта 2017 г.)

Как отразить КПН, удержанный у источника выплаты, при получении убытков в форме 100.00?
(А. Мамбетова, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 30 марта 2017 г.)

ТОО, общеустановленный режим, в 2016 году с 01 апреля по 30 ноября был депозит, банк удержал КПН у источника выплаты и выдал справку. По году ТОО получило убыток. Согласно статье 133 Налогового кодекса предприятие может перенести данный КПН на следующий год. Как правильно отразить начисленный КПН, удержанный у источника выплаты, при получении убытков в форме 100.00, чтобы на следующий год можно было взять его себе в уменьшение КПН?

Согласно пункту 2 статьи 139 Налогового кодекса сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Положения настоящего пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по КПН, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе вознаграждение по депозиту. В декларации по форме 100.00, в соответствии с Правилами составления декларации по КПН, сначала исчисляется сумма КПН с СГД, а затем уменьшается на предусмотренные Налоговым кодексом вычеты.

То есть КПН с налогооблагаемого дохода уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, удержанного в налоговом периоде (при наличии справки - полученной из банка, о подтверждении исчисления и удержания КПН у источника выплаты), а также на другие разрешенные Налоговым кодексом вычеты КПН, и в итоге получается исчисленная сумма КПН.