Как в бухгалтерском учете отразить расходы по транспортировке импортируемого товара за счет ТОО? (Ю. Кравченко, 7 октября 2022 г.)

Как в бухгалтерском учете отразить расходы по транспортировке импортируемого товара за счет ТОО?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 7 октября 2022 г.)

ТОО планирует импортировать товар из Киргизской Республики. Грузоперевозка будет осуществляться за счет ТОО. Как в бухгалтерском учете отразить дополнительные расходы (транспортировка товара г. Бишкек – г. Алматы) за счет ТОО? Какие документы необходимо оформить?

В соответствии с пунктом 1 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

-        началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;

-        товар передается получателю на территории Республики Казахстан - в остальных случаях.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1, 2, 3 и 4 части первой пункта 2 и пунктом 4 статьи 378 Налогового кодекса, выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1, 2, 3 и 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса. Положения подпункта 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Статьей 644 Налогового кодекса определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан. Так в соответствии с пунктом 1 данной статьи доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов (в том числе, но не исключая):

-        доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

-        доход от оказания услуг по международной перевозке;

-        другие доходы, возникающие от деятельности на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 данной статьи: