Какие налоговые обязательства возникают при предоставлении займа юридическому лицу-нерезиденту? (Т. Иванова, 16 августа 2021 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при предоставлении займа юридическому лицу-нерезиденту?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 16 августа 2021 г.)

ТОО, резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС, выдает кредит нерезиденту РК под проценты, нерезидент находится в Российской Федерации, постоянного учреждения в РК нет. Кредит предполагается выдать в иностранной валюте, на срок 1 год.

Имеет ли право ТОО выдавать нерезиденту такой кредит? Имеет ли право ТОО выдать кредит под 5% годовых, если нет, то от какой ставки отталкиваться? Нужно ли получать лицензию на данный вид деятельности? Какие налоговые обязательства возникают у ТОО в связи с данной сделкой (НДС, КПН)?

Имущественные отношения в виде займов регламентируются главой 36 Гражданского кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Пунктом 1 статьи 718 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Заем оформляется соответствующим договором, при соблюдении условий, предусмотренных главой 36 Гражданского кодекса. При этом, заем может быть, как процентным, так и беспроцентным, это оговаривается в договоре.

Поэтому заем денег между резидентом РК и нерезидентом соответствует нормам законодательства и должен быть оформлен в виде договора займа или финансовой помощи, в котором будут оговорены все необходимые условия.

Сумма основного долга будет отражена в учете заимодателя как дебиторская задолженность.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса, сумма начисленного вознаграждения будет признаваться доходом заимодателя в том периоде, в котором данное вознаграждение фактически начислено в соответствии с применяемым методом начисления.

Порядок признания суммы начисленного вознаграждения определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».

Вознаграждение по выданному займу начисляется ежемесячно на последнее число каждого месяца и включается в совокупный годовой доход.

В соответствии с подпунктом 16 статьи 394 Налогового кодекса, сумма начисленного вознаграждения признается освобожденным от НДС оборотом, в связи с чем, счет-фактура в адрес нерезидента на сумму начисленного вознаграждения будет выписываться с отметкой «без НДС».